Caso Practico Leyes y Reglamentos de Mexico
Lee con atención la
siguiente situación de una PyME:
El Alfarero, es un
empresa dedicada a la producción y comercialización de objetos y figuras
artesanales de barro y más, la cual funciona bajo una personalidad jurídica
física y ha concluido las operaciones del presente año, lo que le ha generado
la necesidad de acudir a la contratación de los servicios de consultoría en
materia fiscal para obtener los resultados finales para la determinación del
pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR), Participación de los Trabajadores en
las Utilidades de la Empresa, además del pagó de cada trabajador en relación a
las utilidades de la misma, así como la determinación del Impuesto Sobre
Nóminas (ISN), debido que este es el primer año en el que realizará esta
obligación estipulada por las autoridades fiscales, razón por la cual ha
acudido a la contratación de los servicios de este despacho, comisionándosele a
estudiar y atender las necesidades antes expuestas por la PyME para su
solución, contando con el apoyo la siguiente información:
Cuenta con un total de
cinco empleados distribuidos en las siguientes áreas:
Costos de Producción $97,655.00 pesos
Gastos de Administración y Venta $900,008.00 pesos
Realiza
la suma total del
salario anual.
Suma:
$192,400.00
|
$132,907.00
|
$170,721.00
|
$103,999.00
|
$103,999.00
|
$704,026.00
|
Determina
el ISR, PTU y el ISN (Para el cálculo del
ISN, se deberá tomar como base la tabla progresiva presentada dentro de la
unidad para su determinación).
ISR
|
Ventas Anuales
|
$5,322,789.00
|
|||
|
menos Costos de producción
|
$97,655.00
|
|||
|
igual utilidad Bruta
|
$5,225,134.00
|
|||
|
menos Gastos de Administración y
Venta
|
$900,008.00
|
|||
|
Utilidad Fiscal
|
$4,325,126.00
|
|||
|
menos Limite inferior
|
$3,498,600.00
|
|||
|
Excedente sobre límite inferior
|
$826,526.00
|
|||
|
menos 35% Impuesto marginal
|
$289,284.10
|
|||
|
más Cuota Fija
|
$1,097,220.21
|
|||
|
$1,386,504.31
|
||||
PTU
PTU
DEL EJERCICIO
|
||
Base
gravable x Tasa de PTU
|
$4325,134.00
x 10%
|
$
432,513.40
|
PTU
a Repartir / 2
|
$4325,134.00
/ 2
|
$ 216,256.70
|
Factor Salarios
|
50%
del PTU a repartir / suma de los salarios devengados durante el año
|
$216,256.70/$704,026.00
|
0.307171468
|
Factor Días
|
50%
del PTU a repartir / suma de los días laborados por todos los trabajadores
durante el año
|
$216,256.70/1789
|
120.88
|
Puesto
|
Trabajador(a)
|
Salario anual
|
Factor por Salario
|
PTU por Salario
|
Encargada de Producción y Ventas
|
Micaela Velázquez
|
$192,400.00
|
0.30717147
|
$59,099.79
|
Responsable de Producción
|
Telésforo Gómez
|
$132,907.00
|
0.30717147
|
$40,825.24
|
Jefa de Ventas
|
Alejandrina Sandoval
|
$170,721.00
|
0.30717147
|
$52,440.62
|
Operador de producción
|
José Guillermo Flores
|
$103,999.00
|
0.30717147
|
$31,945.53
|
Operador de producción
|
Salvador Arciniegas
|
$103,999.00
|
0.30717147
|
$31,945.53
|
Suma de totales
|
$704,026.00
|
$216,256.70
|
||
Puesto
|
Trabajador(a)
|
Días Trabajados
|
Factor por Días
|
PTU por Días
|
Encargada de Producción y Ventas
|
Micaela Velázquez
|
360.00
|
120.88
|
$43,516.80
|
Responsable de Producción
|
Telésforo Gómez
|
360.00
|
120.88
|
$43,516.80
|
Jefa de Ventas
|
Alejandrina Sandoval
|
349.00
|
120.88
|
$42,187.12
|
Operador de producción
|
José Guillermo Flores
|
360.00
|
120.88
|
$43,516.80
|
Operador de producción
|
Salvador Arciniegas
|
360.00
|
120.88
|
$43,516.80
|
Suma de totales
|
1,789.00
|
$216,254.32
|
||
Trabajador(a)
|
PTU por Salarios
|
PTU por Días
|
PTU por Salario
|
|
Micaela Velázquez
|
59,099.79
|
43516.8
|
102,616.59
|
|
Telésforo Gómez
|
40,825.24
|
43516.8
|
84,342.04
|
|
Alejandrina Sandoval
|
52,440.62
|
42187.12
|
94,627.74
|
|
José Guillermo Flores
|
31,945.53
|
43516.8
|
75,462.33
|
|
Salvador Arciniegas
|
31,945.53
|
43516.8
|
75,462.33
|
|
Suma de totales
|
216,256.70
|
216,254.32
|
432,511.02
|
|
ISN
Base
imponible $704.026.00
Limite
inferior $529.186.42
Base
imponible $704.026.00
-
Límite inferior $529.186.42
=
Excedente sobre límite inferior $174,839.58
Excedente
sobre límite inferior $174,839.58
x
Tasa aplicable sobre el excedente del límite inferior 2.6%
=
Impuesto marginal $4,545,82
Impuesto
marginal $4,545,82
+
Cuota mínima $9,260.75
=
Impuesto causado o a pagar por concepto del ISN $13,806.57
Referencias.
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